在马来西亚买卖店屋或办公室：产业盈利税（RPGT）与印花税

简言之：店屋或办公室易手时，卖方可能须为盈利缴付产业盈利税（RPGT／CKHT），买方须为转名缴付印花税。首购住宅印花税减免不适用于商业产业。RPGT视卖方身份及持有年限而定；印花税按成交价或市值（以较高者为准）计算。签约前先弄清两者。

1. 谁付什么

• 卖方（脱售者）：根据《1976年产业盈利税法令》，为应课税盈利缴付RPGT，由内陆税收局（LHDN／HASiL）征收。
• 买方（取得者）：根据《1949年印花税法令》，缴付转名表格（MOT，14A表格）印花税。若有贷款，贷款或抵押合约一般按贷款额约0.5%盖印。
• 买方代卖方：从买价中扣留一笔款项，须在脱售日期起60天内交给LHDN。

2. 转名印花税（MOT）

印花税按购价或市值（以较高者为准）征收。大马公民、永久居民或本地公司购买店屋或办公室时，适用一般阶梯：

• 首RM100,000：1%
• 接下来RM400,000（至RM500,000）：2%
• 再接下来RM500,000（至RM1,000,000）：3%
• 超过RM1,000,000：4%

自2024年1月1日起，外国公司、非公民及非永久居民购买非住宅产业，统一按4%（每RM100收RM4）征收。商业店屋或办公室适用此外资统一税率，而非住宅外资附表。首购与住宅减免不涵盖商业单位。

实例（本地买家，店屋RM2,000,000）：首RM10万RM1,000 ＋ 接下来RM40万RM8,000 ＋ 再接下来RM50万RM15,000 ＋ 余下RM100万RM40,000 ＝ 转名印花税RM64,000。

3. 店屋或办公室的RPGT税率

附表5税率同样适用于店屋、办公室、厂房和土地。持有年限从购入日期算到脱售日期（一般为买卖合约日期）。以下税率依据LHDN附表5（个人自2022年1月1日；公司自2019年1月1日），并以LHDN页面于2026年6月23日更新时仍现行的版本为准：

• 第I部——公民／永久居民个人等：3年内30%；第4年20%；第5年15%；第6年起0%。
• 第II部——本地公司、受托人或团体：30%／20%／15%／第6年起10%。许多店屋和办公室以私人有限公司（Sdn Bhd）持有，这一点尤其重要。
• 第III部——非公民／非永久居民／外国公司：第1至5年30%；第6年起10%。

应课税盈利并非单纯卖价减买价。LHDN允许扣除买卖附带费用（律师费、估价费、中介佣金、购入时印花税），以及提升或保持价值且在脱售时仍存在的合格资本开销。个人卖方再可获RM10,000或盈利10%（以较高者为准）的豁免；公司不享有此豁免。

4. 买家扣留款（pegangan）交给LHDN

取得者须扣留部分对价，并在60天内交给LHDN：

• 第I部脱售者：3%
• 第II部脱售者：3年内5%，第4年起3%
• 第III部脱售者：7%

未缴将再加征10%。该款项抵扣卖方RPGT；多缴部分可在估税后退还。课税年2026起，若获通知，也可选择汇付推定估税金额——请在hasil.gov.my确认现行选项。

5. 申报、盖印与自我估税

• 脱售者与取得者须在法定时限内通知LHDN并提交CKHT申报（例如CKHT 1A）——通常通过MyTax的e-CKHT。表格与期限请以hasil.gov.my为准。
• MOT须通过e-Duti Setem／MyTax盖印；逾期盖印将被罚款。
• 印花税自我估税正分阶段推行：第1阶段自2026年1月1日起涵盖租约、租赁、一般及证券文书；产业转名自我估税阶段稍后推行。请留意LHDN公告以掌握转名时间表。

6. 实用建议

• 签约前先确认持有年限——多等几个月进入下一年，税率可能更低，个人尤其可能进入0%档。
• 在买卖合约中写明扣留款如何处理、由谁办理e-CKHT。
• 把MOT印花税（若贷款还有贷款印花税）与订金分开预算；商业交易没有首购减免。
• 税率和规则可能随财政预算案改变，作出决定前请向LHDN或税务顾问确认最新规定。

本文为一般指南，并非法律或税务意见。程序与收费可能不同。

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